Через полгода наших граждан ждет доселе неизведанное новшество – подача деклараций о доходах. Отчитаться перед государством придется с 1 января 2025 года, но уже сейчас многие задаются вопросом, как и о чем нужно будет сообщать налоговикам. О том, какие подводные камни скрываются в этом нововведении, попытался разобраться Ulysmedia.kz.
Благая цель
Вот лежит у вас кубышка на черный день или висит на стене икона, которой сто лет в обед – это теперь будет считаться богатством, о котором надо докладывать государству, или ему об этом можно не докладывать, то бишь в декларацию не вносить?
Как тут быть, ведь Минфин решает глобальную и вполне себе благородную задачу – пытается снизить размеры теневой экономики, поэтому и объявило всеобщее декларирование доходов и имущества населения.
- Всеобщее декларирование позволит снизить уровень коррупции за счет повышения эффективности контроля за незаконным обогащением должностных лиц, – объяснили в Комитете государственных доходов.
Реакция граждан на эту информацию показывает, что мы пока ни морально, ни юридически к новой процедуре не готовы.
Сразу эффекта не будет
О введении всеобщего декларирования в Казахстане начали говорить еще 12 лет назад.
Постановлением правительства от 23 сентября 2010 года была одобрена концепция перехода к всеобщему декларированию доходов и имущества. Тогда предполагалось, что декларировать доходы должны граждане Казахстана и лица, имеющие вид на жительство.
Позже выяснилось, что к всеобщему декларированию, мягко говоря, не готово не только население, но и соответствующие госорганы. Оказалось, что нет информационной системы, база данных уполномоченных органов также оказалась неактуальной, а отсутствие интернета в сельской местности практически остановило введение системы декларирования населения.
Никто не спорит, если человек получает доходы, с этих самых доходов он должен платить соответствующие налоги. Разница Казахстана, например, с западными странами, только в ставке ИПН (индивидуального подоходного налога). Если во Франции эта ставка по прогрессивной шкале может доходить до 60%, то у нас применяется шкала плоская, с достаточно низкой процентной ставкой.
- Если брать в перспективе, мы добьемся классных результатов. Не надо ждать эффекта через год или два. Я думаю, мы получим эффект только к концу 2026 года, когда уже все физические лица сдадут не просто входящую, а уже очередную декларацию. Вот только тогда мы начнем чувствовать положительные изменения, – делится мнением налоговый эксперт Дмитрий Казанцев.
Что такое декларация о доходах и имуществе
Это отчет физлица-налогоплательщика, в котором прописываются все доходы, налоговые вычеты и имущество в собственности вне зависимости от страны проживания. Оформляется по форме 270.00. Эта декларация подается после формы 250.00 – декларации об активах и обязательствах. В ней описывается все имущество, в том числе, например, объекты авторского права, ценные бумаги и наличные до 10 000 МРП (36 920 000 ₸ в 2024 году).
Что указывать
В декларации указывается всё, что происходит с вашими деньгами и имуществом в Казахстане и других странах.
Учету подлежат:
Вне зависимости от страны происхождения декларируются:
Если есть договор о долевом участии в строительстве недвижимости, в том числе за пределами страны, то также нужно поставить галочку, и сообщить, в какой стране и на какую сумму.
Бабушкино колье
Есть и некоторые послабления. В декларации отражаются наличные деньги только до 10 000 МРП. Но остальные деньги свыше этой суммы удостоверяются банковской выпиской (по состоянию на 31 декабря отчетного года), это пригодится для подтверждения крупных приобретений в будущем.
Если вы думаете, что у нас налоговые органы могут не знать о доходах из зарубежных источников, то министерство финансов уверяет, что с 2021 года получает сведения о доходах казахстанских граждан, поступивших на счета в иностранных банках. Эти сведения поступают в рамках Многостороннего соглашения компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (CRS). Ежегодно поступают сведения из 80 стран, основные – это ОАЭ, Великобритания, Турция, Франция и другие.
Но, как всегда, запустив инструкцию по сдаче декларации, КГД оставил за скобками некоторые вопросы, которые неизбежно возникнут у граждан.
Например, у меня есть дорогое бриллиантовое колье от бабушки или саквояж, доверху набитый старинными монетами, но я не знаю их стоимость.
Как разъясняет КГД, вы вправе отразить любое дорогостоящее имущество стоимостью свыше 1000 МРП в декларации, при наличии оценочной стоимости на 31 декабря текущего года. А оценку можно сделать в любой оценочной компании. Остановимся на этом подобнее.
Кто оценит скакуна?
По словам Александра Калинина, исполнительного директора Казахстанской ассоциации оценщиков, который сослался на руководителя группы компаний «Учёт» Максима Барышева, выяснилось, что у нас нет никаких документов по оценке предметов коллекционирования - имеются в виду художественные произведения, скульптуры, ювелирные изделия, украшения, даже по скакунам элитных пород нет оценочных методик. И это при том, что в стране есть 4 палаты оценщиков.
Почти о курьезной ситуации рассказал Александр Калинин, когда возникла такая ситуация, к нему обратились из Минфина с просьбой составить методику оценки. Александр с коллегами подготовил циркуляр, который передали на утверждение в министерство, но выяснилось, что там это не интересно, потому что комитет госдоходов не взимает налог с этих активов.
Тем временем отметим, что не подлежат декларированию подарки на юбилеи, свадьбы и иные торжества.
- Дорогие подарки (деньги, квартиры, автомобили и т.д.) стоимостью свыше 1000 МРП за единицу отражаются в декларации, как безвозмездно полученное имущество. Если подарки получены от физических лиц и не для бизнеса, то налогами они не облагаются, – разъясняют в КГД.
Также в декларации граждане по желанию могут задекларировать животных дорогих пород, стоимость которых превышает 1000 МРП за единицу. Например, породистого скакуна или экзотическое животное.
Коллекционирование или собирательство?
Как говорит Калинин, у нас нет категории «роскошь предмета». Так же нет понятия коллекционных предметов. Но главное, нет оценщиков, способных оценить это имущество. Иногда некоторые люди называют это предметами коллекционирования. И отсюда вопрос: стоит ли это декларировать?
Предметы накопления, коллекционирования, личных ценностей некому оценивать, кто, например, сможет оценить картину Ван Гога или кофейный сервиз XVIII века?
Предметами коллекционирования могут быть произведения искусства (книги, картины, музыкальные произведения), историко-культурные и технические ценности и предметы (монеты, значки, почтовые марки, куклы, посуда, модели автомобилей) или уникальные объекты природы (насекомые, минералы, раковины моллюсков, растения, животные). Отсюда другой вопрос: считать ли это коллекционированием, которое предполагает выявление, сбор, изучение, систематизацию материалов, и чем оно принципиально отличается от простого собирательства?
Да, есть четыре палаты оценщиков. Но что делать, если из-за конфликта интересов их суждения о стоимости товара будут разниться?
Без сертификатов
В отсутствие дифференциации оценок возникают сложности с их практической реализацией. Для кого-то шуба за 100 тысяч – это роскошь, но ведь есть шубы и за 2 млн тенге, и это может быть просто предметом индивидуального пользования. На сегодня нашим законодательством не определён порядок разграничения предметов роскоши с предметами индивидуального пользования.
Наверное, утрируя, по некоторым вышеописанным моментам точную оценку смогут дать продавцы с блошиных рынков. Особенно по орденам, медалям, знакам отличия, книгам, манускриптам, но их мнение не сертифицировано.
Отсюда возникает и другая проблема: у нас не выработаны стандарты оценочных сертификатов, как в Европе, где аукционные дома с экспертами существуют столетиями, и давно создана методика оценок.
Есть и такой момент: люди боятся, что они сейчас задекларируют, а через три года их могут «лупануть» налогом. С одной стороны, ты показал, что у тебя есть сумма 10 миллионов, а через год-два ты покупаешь дом за 50 миллионов. Тогда, естественно, будут вопросы у налоговой, и если ты не сможешь объяснить, то попадешь под санкции. Скажешь, что одолжил у брата, будут устраивать встречную налоговую проверку, откуда у него деньги.
Декларирование задолженности
Одним из условий при заполнении «входной» декларации об активах и обязательствах является отражение долгов и требований, имеющихся на 31 декабря текущего года.
То есть, граждане должны отразить в декларации свои долги перед другими физическими или юридическими лицами. Также отражаются долги, подлежащие возврату этому физическому лицу другими лицами.
Согласно нормам Налогового кодекса, договоры займа должны быть нотариально удостоверены (п.2 ст.631 НК). Но эти договоры банковского займа не подлежат отражению в декларации.
Если вы приобретали инвестиционное золото (не кольца и браслеты, а мерные слитки 999,9 пробы, весом от 5 до 100 гр.), то это тоже нужно отразить в декларации.
Также нужно отметить наличие ценных бумаг, производных финансовых инструментов (ПФИ), цифровых активов, паев в паевых инвестиционных фондах (ПИФ), объектов интеллектуальной собственности, авторского права, в том числе за пределами Казахстана.
Налогоплательщики также имеют право претендовать на налоговые вычеты по заработанному доходу, расширенные налоговые вычеты по заработанному доходу, налоговые вычеты для целей здравоохранения, при наличии детей, иждивенцев, при наличии недееспособных детей. Также существуют налоговые вычеты для людей преклонного возраста и инвалидов, налоговые вычеты для образования и по пенсионным сбережениям.
И, на наш взгляд, лучше указывать перечисленное, чтобы потом не пришлось ссылаться на друзей или родственников, дескать, они скинулись и подарили. Ведь и друзья, и родственники со следующего года тоже будут подавать декларации.
Депозит – не доход
Из послаблений отметим, что у физлиц нет обязанности декларировать деньги, находящиеся на счетах (вкладах) в казахстанских банках.
Что касается дохода в виде процентов по депозиту, то согласно пп.10 п.1 ст.321 НК РК, в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в т.ч. и доход в виде вознаграждений.
Согласно определению, данному в пп. 62 ст.1 НК РК, вознаграждение – это все выплаты по вкладам (депозитам), за исключением суммы вклада (депозита).
Согласно пп.2 п.1 ст.341 НК РК сумма вознаграждений, выплачиваемых физлицу казахстанскими банками исключается из доходов, подлежащих налогообложению (корректировка дохода). Это значит, что с суммы процентов по депозиту не нужно платить ИПН.
Таким образом, сумма депозита в казахстанском банке в форме 270.00 не включается, а доход в виде процентов по депозиту – включается. Но при этом данная сумма не облагается ИПН.
Изъяны Минфина
Уже при беглом рассмотрении некоторых положений будущего декларирования, мы, ни разу не экономисты или финансисты, отмечаем, что компетентные органы не предусмотрели следующие моменты при проведении акции по подаче деклараций о доходах физических лиц:
Нужны внятные ответы
Помимо этого, возникают вопросы о совместимости налоговых норм с законодательством о международных финансовых операциях; соответствии налоговых норм законодательству о международных инвестициях, совместимости налоговых норм с требованиями международных финансовых рынков; разноречии налоговых норм с требованиями международных корпоративных структур; совместимости налоговых норм с законодательством о международных финансовых инструментах.
Кроме того, весьма важно также обратить внимание на то, что многие граждане будут испытывать затруднения с пониманием сложных налоговых терминов и правил заполнения декларации, с чем мы неизбежно столкнёмся.
Это лишь некоторые из возможных проблем, которые могут возникнуть при проведении акции по подаче деклараций о доходах физических лиц. Однако, если компетентные органы учтут эти аспекты и предпримут соответствующие меры, то можно минимизировать риски и обеспечить успешную реализацию этой инициативы.
Но пока не будет чётких и вразумительных, доходчивых ответов на вопросы, вынесенные в этот материал, более чем уверены, что со следующего года столкнёмся с ситуацией, как в случае с внедрением системы ОНАЙ на транспорте, когда она полноценно заработала только спустя два года, да, собственно, и до сих пор работает с перебоями.
